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2014年，福耀集团创始人曹德旺耗资10亿美元在美国建设玻璃工厂，截至目前，这仍是中国企业在美国制造业的最大一笔投资。继李嘉诚之后，“别让曹德旺跑了”的声音再度喧嚣尘上。
福耀选择去美国建厂的同时，也揭开了中国制造业的“税费之痛”。
在接受记者采访时，曹德旺公开直言，“中国制造业成本太高，综合税负比美国高35%，与美国相比，中国只有在劳动力上占有微弱优势。”
曹德旺认为，中国综合税负比美国高，主要问题出在增值税上，增值税的存在让很多小微企业长期无法发展壮大，也就难以和大企业做生意。如此一来，会形成恶性循环。
2016年，我国全面实施“营改增”，营改增之后对企业带来了哪些困扰？当下中国税收的真实环境是什么样的？企业应该如何做好税务筹划，减少经营成本？
近日，在“智见私享会”的课堂上，智见财务合伙人傅旭东导师结合企业运营中的多个真实案例，现场答疑解惑。
智见财务合伙人 傅旭东
以下为傅旭东导师分享内容节选：
01
国家税收的真实环境
首先为大家科普下我们国家现在税收的真实环境，企业要不要交税、要交多少税，是法律规定的，但每笔税的产生，以及它背后的相关政策和以后的税改趋势，可能大家并不熟悉。
从去年开始，伴随着资本寒冬、金税三期上线使用、社保入税这些论调，让企业家都变得敏感起来，这些关键词实时触碰着我们的神经，到底社保要不要入税，何时入税，应该如何应对金税三期的影响，这些都是我们最关心的问题。
今天给大家一层一层剥开迷雾，我们首先来聊一下国家税收的真实情况。
2018年，我国GDP达到90万亿。根据财政部公告，2018年全国征税15.6万亿，其中社保7.78万亿，土地出让金6.51万亿，这三个主项加起来全国税负是32.63万亿。（注：土地出让金是国家的隐性税收，最终会分摊到每个人身上。）
我们用上海2018年的数据做一个对比，因为上海在税收方面的前瞻性和税收征管系统都一直领先全国。按照以往规律，上海采取的一些税收征管措施或者税收政策在3-5年后，会在全国进行推广。
去年上海GDP是3.27万亿，位居全国第二。征税1.72万亿，社保4400亿，两项加起来占上海GDP的66％。（注：从2016年开始，上海不再对外公告土地出让金的具体税收额。）
以上是我们国家征税的一个真实情况。
今年国家整体的财政收入负担很重，地方政府在资金紧缺的情况下对企业有非常大的稽查冲动，只是中央没有放权，因为国家知道企业现在的负担已经很重了。
今年上海18个区县中，只有崇明区完成了税收任务，上海今年的税收计划完成难度明显增加了，这是近十几年以来第一次出现。
02
对企业影响的关键点：“税制改革”
1、对企业端影响最大的就是“营改增”（营业税改增值税）
2012年，国家在小范围内做营改增试点，2016年5月1号全面实施营改增。当时媒体报道营改增的侧重点是给企业进行结构性降税，都没有提到“普惠降税”。结构性降税指的就是有增有减。我们观察的结果是，服务业、交通运输业是增税的；传统制造业、金融业、房地产业是减税的。
2、国税局与地税局合并
1993年，国家为了保证中央税收，首次把国税局和地税局进行拆分。但对企业来讲，既要和国税打交道，也要和地税打交道，非常麻烦。2018年6月，中央出台文件，把两个部门重新进行合并，这样对企业来讲是非常有利的一件事，解决了沟通和流程上的很多问题。
但这个政策最后的还有这样一个规定：
“为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。”
简单说就是社保要入税。
社保一旦入税，对企业有两个影响：
1、地方政府失去干预权利，很多公司都会面临倒闭
我们国家的税收和社保征收性质不同，税收在法律上叫法定征收原则，社保是属地原则。每个地方的社保都是由地方社保基金管辖，地方政府为了支持企业发展，可以控制企业交社保的额度。
我们还以上海市举例，
上海市所有的出租车司机都交社保，但都是按照最低标工资准来交的。按照社保法来讲，这种做法实际上是违规的，但地方政府有权利让企业这么做。
社保一旦入税之后，政府就没有权利进行干预了，一切都将按照法律，社保将由税务局来征收。
2、税务局可以直接对企业进行罚款
社保局是没有稽查力量和执法力量的，但税务局不仅有稽查局还有纳税评估所。社保一旦由税务局来征收后，税务局可以直接冻结企业账户，要求企业进行补税或者进行罚款。
目前，国家税制改革在政策上对企业端影响最大的就是营改增和社保入税两点。
03
我国征税手段的革命
税务局有强大的征税系统：“金税三期”
2016年7月1号金税三期上线之后，国家的征税手段也发生了很大变化。我的理解是，“金税三期是我们国家最优秀的互联网公司，而且一直在不断迭代，我们每个季度都会收到金税三期升级的指令。”
据不完全统计，
中国有个体户5000万家，小微企业3000万家，中小型企业500万家，中型、中大型企业30-40万家，大型企业1-2万家，明星企业100-200家。以上这些企业的所有数据都在金税三期的系统里面，企业的经营状况税务局是非常清楚的。
除此之外还包括工商、海关、银行、法院等产生的数据也都纳入金税三期。
税务局通过金税盘控制企业对外开具发票：“税控开票”
过去有些企业为了拿到政府补贴或者银行贷款，都会为自己虚增收入。虚增的方式就是找公司循环开票。
现在企业在经营过程中如果再发生购买发票的行为，被税务局监测到的几率是百分百。
我们现在网购商品时都会开电子发票，电子发票是直接从税务局的系统中直接开出来的。所以，税务局现在对发票的监控是轻而易举。
今年我们办理的一个案例
这家公司就是典型的循环开票，用了4个月的时间横跨了不同的省市，开票的总金额也是不一样的，这家公司开最后一张循环发票时被税务局监测到了，马上就要求公司提供所有的合同、进库单和银行流水。
补充和增值税发票相关的另一点：
增值税发票分为专用发票和普通发票，专用发票可以抵扣增值税，但普票不可以。过去开普票只要把公司的抬头写正确，发票就是有效的。但2018年之后，增值税发票发生了两点变化：
第一点，开普票时要把公司抬头、税号一字不差的写清楚，否则发票是无效的。
第二点，现在我们在买原材料或者购物时，要求发票必须都是逐项去开的，明细要写的十分清楚。这样一来，税务局不仅能监测到你的发票还能监测到你究竟买了什么东西，还能间接监测到你的物流状态。
04
税改大幕已经拉开
在税改的法律文件上，国家对企业端的改革从大的框架上基本已经结束了，未来对企业端的影响是来自国家执行端的收紧还是放松。
2019年1月1日，新的个人所得税法正式生效，我们认为，国家最大的税制改革已经拉开大幕，征税对象逐步从企业将过渡到自然人。
分享三个信息：
第一，个人所得税法第15条规定，从今年1月1号开始，所有和个人相关的部门，包括公安、银行、教育、人力资源、住房等这些部门都有义务把平台自然人的信息交予税务局。
今年8月份又有一份文件，支付宝、微信和所有的第三方支付机构有义务将用户个人的流水信息传递给金税三期。
第二，去年8月1日，个人所得税扣缴系统更名为自然人税收管理扣缴系统。更名的内在涵义就是税务局已经从技术上做好了对自然人征税的准备，这个纳税系统不仅仅是企业财务人员使用，以后所有自然人都要用这个系统了。
第三，新的个人所得税法律规定，从2020年的3月1号到6月30号，大部分的自然人第一次执行个人所得税汇算清缴。从此以后，我们每个自然人都将和税务局发生业务关系。这一点，我们将会和美国人一样，每年6月30日前，需要完成个人所得税汇算清缴。
央行政策：
央行在2017年7月发布过一个文件，在2017年9月至12月底对所有高净值客户进行纳税信息调查，就是我们平时听到的CRS纳税信息交换系统。2018年9月有媒体报道，中国已经和全球100多个国家第一次完成了纳税信息交换，这意味着从此个人跨境的交易信息都会受到央行监控。
从2012年开始，国家规定一个自然人在银行只能开取一个结算账户，这点可以理解为央行在压缩个人交易的数据量，便于控制。
移动支付的便捷让交易记录更加透明
支付宝和微信之后进入到我们的生活后，现金交易近乎绝迹，但移动支付和交易更容易受到税务局监控。现在全国微信用户已经有11亿人，我们的每笔交易都会精准的被记录。支付宝和微信对交易的记录比银行还要精准，过去银行的交易流水和我们的业务流水并不完全吻合。
举例
过去我们向供应商采购原材料时正常的交易方式都会分期付款，先预付20％，3个月之后再付30％，尾款6个月之后付完。
这种传统交易方式导致我们的付款节奏和采购节奏还有发票在时间上都是不完全吻合的。而用移动支付就不存在这种现象，不管是用微信还是支付宝，你的交易记录和物流记录都是完全吻合的。
两个预测：
从长期来看，社保入税还是会成为现实，之前规定今年1月1号起正式实施社保入税，后来在全国范围内只有西安市在执行，上海、北京事业单位员工由税务局在征收，企业端的员工还是在社保局，但我们预测这个政策在明年还是会实施，国家一定会对整个税收进行收紧。
国家在对自然人征税之前，我们预测还有两年的安全期。
因为国家税制改革以往的习惯就是先整体做一个框架，让大家按部就班的进入，所以在个人所得税清缴之后，国家先会分析下数据，我们预测在2021年下半年的时候国家先小规模收紧对自然人征税。
05
企业如何应对？
中国的企业从原则上讲，都是有原罪的，在税务局的系统上都会查出问题。我们国家税收稽查有一个明显特点，单因素风险不查（企业有一个风险指标不合格不会稽查）因为税务局没有这么大精力去稽查每一家企业。我们过去接的业务中，企业风险都达到了十个以上。
风险指标：
企业收入、利润率、税负率、研发费等等。
公司如何减税，如何寻找税收洼地？
最后我们谈一下大家都比较关注的如何减税和寻找税收洼地，
第一，解决企业面临的主要风险（比如过去买卖发票或者通过个人账户直接收款）；
案例：
我们接触的案例中，有一家公司已经停止营业3年了，但一直没有向税务局进行申报。公司虽然停止营业了，但存在的主要风险一直没有处理，税务局仍然对这家公司做出了处罚，所以，企业经营不管到哪一步，都不能漠视眼前的风险。
第二，把合理合法的税收渠道，政策全部利用好；
国家在营改增之后，对中小型企业和科技创新型公司出台了大量的税收优惠政策，但在实际经营中，很多公司对这些政策并不了解，忽略了很多正规的节税的渠道和政策。
针对中美贸易战对华为的影响，财政部、国家税务总局第一时间发布了一个财税新文件：
“针对高科技软件企业，软件企业，可以从2018年从获利年度开始享受免两年减半三年税收优惠”。
针对软件企业的优惠政策是历年都没有发生过的，足以证明国家对科技型企业的重视。
对于中小企业，一般纳税人和小微纳税人还是会区别对待的，这也更加体现了国家对小微企业的税收优惠和减免。
月销售额在10万元以下，免除增值税（季度额在30万元，月销售额小于10万元）。
国家对小微企业的企业所得税也是有很大优惠的，小微企业应纳税所得额在300万元以下，又分成两个级次的优惠和减免。
应纳税所得额在0~100万，所得税率5%；100万到300万，所得税率10%。
提醒，如果盈利300万以上，不能享有优惠优惠。全部盈利按照所得税率25%纳税。
＊这个政策有2的限制条件：资产总额不超过5000万；员工不超过300人。
举例：
企业所得额在300万，根据优惠政策，实际缴纳25万所得税。在这个优惠出台前，企业要缴纳75万企业所得税。减税50万元。
第三，做好税务筹划。
把主要风险和国家政策都执行好后，要根据企业的商业模式提前做好税收筹划。
税收筹划有两个前提：
1、一定要提前做，经常有公司找我们做税收筹划，经调研后，发现交易已经完成，爱莫能助。
股权转让、交易或溢价转让，涉及到企业所得税和个人所得税问题，可以运用一些方法来降低税收。如果股权转让已经交割完成，股权转让合同已经在工商管理局完成备案，这时候来处理这个问题，就非常被动了。因为在交易发生的时候纳税义务已经成立了。
2、税收筹划一定要根据企业的商业模式来做
举例
顺丰是在2017年上市的，公司有将近40万的快递员，但顺丰真正内部的员工和快递员加起来只有10万人左右。
剩下的这几十万的快递员顺丰是给他们不交社保和个人所得税的，一律采用外包的方式，而且，在顺丰的年报上显示，60％的车辆都是快递员自备的。
其他企业如果也想借鉴这种商业模式有两种选择，
第一种是你的商业模式和所属的行业是否吻合，是否能有效证明员工和企业之间是外包服务，不能证明这种做法就是无效的。
第二种选择是把自己的商业模式稍作修改。
在税收筹划方面，中央和地方都会给企业很多机会，比如在深圳前海开发区注册一些服务业公司，企业所得税是15％（国家法定企业所得税是25％），在像赣州一类的革命老区注册公司，企业所得税也是15％。
除了中央级别的，地方政府也会设有税收洼地。
第一是财政扶持，从政府的财政收入里直接退给企业，现在很多地方财政扶持占地方收入的40％至90％。（注：所有的退税都是地方政府的行为，我们国家的增值税地方和中央的分配比例是50％比50％，企业每缴纳100块钱，中央政府收取50％，地方留存50％。退税就是地方留存的50％乘以40％至90％之间。）
第二是核定征收，税收虽然是我们国家的法定原则，但税务局在一些领域中有一定的权利，就是“核定征收”。
核定征收最初针对的是个体户和小微公司，公司规模很小，核算不规范。这种情况下，税务局可以做核定征收。核定征收，企业可以获得一个固定的优惠税率。税务局给予个体户可以每个月固定交税或者根据每个月的开票额固定交税金额。核定征收对行业有限制，对企业规模也有限制，企业在决策前，可以咨询我们。
*本文由傅旭东口述，智见产业学院整理，（ID：wmxjs2016）版权所有，未经授权不得转载。
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